Dlaczego pary bezdzietne nadal potrzebują planu spadkowego

Istotne uwarunkowania prawne

W niniejszym artykule omówiono ogólne zasady szwajcarskiego prawa małżeńskiego i spadkowego. Sposób podziału spadku zależy od ustroju majątkowego małżonków, struktury rodziny, kantonu, w którym ma miejsce dziedziczenie, lokalizacji składników majątku oraz ewentualnych testamentów, umów spadkowych, wyznaczeń beneficjentów lub umów spółek.

Zgodnie ze szwajcarskimi przepisami dotyczącymi dziedziczenia ustawowego pozostały przy życiu małżonek lub zarejestrowany partner otrzymuje zazwyczaj trzy czwarte majątku, jeśli zmarły nie pozostawił potomstwa, natomiast pozostała jedna czwarta przechodzi na linię rodzicielską. Rodzice i rodzeństwo nie mają już prawa do udziału obowiązkowego, co daje parom bezdzietnym znaczne możliwości zabezpieczenia pozostałego przy życiu małżonka poprzez testament lub umowę spadkową. Partnerzy pozostający w związku nieformalnym nie mają jednak automatycznego ustawowego prawa do dziedziczenia.

Podatek od spadków podlega regulacjom na poziomie kantonalnym. Małżonkowie i zarejestrowani partnerzy są zasadniczo zwolnieni z tego podatku, natomiast zasady dotyczące partnerów pozostających w związkach nieformalnych oraz innych beneficjentów różnią się znacznie. Spadki o charakterze transgranicznym mogą również podlegać zagranicznym przepisom dotyczącym dziedziczenia, podatków oraz majątku małżeńskiego.

W związku z tym przed podpisaniem lub zmianą jakiegokolwiek dokumentu testamentowego należy skonsultować się w sprawie planowania spadkowego z wykwalifikowanymi szwajcarskimi doradcami prawnymi i podatkowymi.

Wiele małżeństw zakłada, że pozostały przy życiu małżonek po prostu otrzyma cały majątek. Zgodnie ze szwajcarskim prawem spadkowym takie założenie może sprawić, że małżonek będzie musiał dzielić prawo własności do domu, portfela inwestycyjnego lub rodzinnej firmy z rodzicami, rodzeństwem lub potomkami zmarłego partnera.

Rozwiązanie przewidziane w przepisach jest jasne. W przypadku gdy osoba pozostająca w związku małżeńskim lub w zarejestrowanym związku partnerskim umiera bez potomstwa oraz bez testamentu lub umowy spadkowej, pozostały przy życiu małżonek otrzymuje trzy czwarte majątku. Pozostała jedna czwarta przechodzi na linię rodzicielską zmarłego. Jeśli oboje rodzice już nie żyją, ich udział zazwyczaj przechodzi na rodzeństwo, a w stosownych przypadkach – na siostrzenice i siostrzeńców.

W przypadku majątku o wartości 4 mln CHF różnica wynosi 1 mln CHF. Co ważniejsze, może to doprowadzić do powstania wspólnoty spadkobierców złożonej z osób, których interesy, potrzeby w zakresie płynności finansowej oraz zrozumienie aktywów znacznie się od siebie różnią.

Nieruchomość wakacyjna może mieć duże znaczenie emocjonalne dla jednego członka rodziny, a dla innego stanowić obciążenie finansowe. Skoncentrowany portfel papierów wartościowych może wymagać podjęcia decyzji w odpowiednim czasie, co do których spadkobiercy nie są w stanie dojść do porozumienia. Część udziałów w działającej spółce może nagle trafić w ręce krewnych, którzy nigdy nie byli zaangażowani w działalność tej firmy. Pozostały przy życiu małżonek zachowuje znaczny udział ekonomiczny, ale nie sprawuje już samodzielnej kontroli nad majątkiem spadkowym.

Niemieckie przepisy, które często wywołują dyskusje na temat dziedziczenia wśród bezdzietnych par, nie mają bezpośredniego zastosowania w Szwajcarii. Ryzyko, z którym się to wiąże, jest jednak zasadniczo takie samo: zawarcie małżeństwa nie sprawia automatycznie, że pozostały przy życiu małżonek staje się jedynym spadkobiercą. Rozwiązanie szwajcarskie wymaga dokumentów dostosowanych do szwajcarskiego prawa cywilnego, ustroju majątkowego pary oraz lokalizacji ich majątku.

Spadek zaczyna się jeszcze przed wejściem w życie prawa spadkowego

Kwoty podlegające podziałowi spadkowemu nie można ustalić wyłącznie na podstawie przepisów prawa spadkowego. Najpierw rozstrzyga się kwestię małżeńskiego ustroju majątkowego.

Większość Szwajcarskie pary osoby, które nie uzgodniły inaczej, podlegają zwykłemu systemowi podziału majątku nabytkiego. Każdy z małżonków zachowuje swój majątek własny, natomiast majątek nabytki netto zgromadzony w trakcie trwania małżeństwa podlega podziałowi zgodnie z obowiązującymi przepisami w przypadku zakończenia małżeństwa w wyniku śmierci lub rozwodu. Dopiero po dokonaniu tego podziału majątku małżeńskiego ustala się spadek po zmarłym małżonku.

Różnica ta nabiera znaczenia w przypadku, gdy w trakcie trwania małżeństwa zgromadzono znaczny majątek. Portfel inwestycyjny może być zarejestrowany na jedno nazwisko, a mimo to zawierać majątek nabyty w trakcie trwania małżeństwa. Firma mogła zostać założona przed zawarciem małżeństwa, ale jej wartość znacznie wzrosła w trakcie jego trwania. Nieruchomości mogły zostać sfinansowane z połączenia spadków, kapitału przedmałżeńskiego oraz dochodów uzyskanych w trakcie trwania związku.

Prywatne banki i zarządzający portfelami mogą wskazać, kto jest właścicielem poszczególnych rachunków. Niekoniecznie jednak ustalają one prawne pochodzenie aktywów ani sposób obliczania roszczeń dotyczących majątku małżeńskiego. Pary posiadające kilku powierników, majątek odziedziczony, udziały w spółkach lub nieruchomości w różnych jurysdykcjach potrzebują skonsolidowanej dokumentacji, która rozróżnia własność prawną, ekspozycję ekonomiczną oraz pochodzenie kapitału.

Bez tych podstaw nawet starannie sporządzony testament może opierać się na błędnym założeniu co do tego, co ostatecznie wejdzie w skład spadku.

Testament może zapewnić ochronę pozostałemu przy życiu małżonkowi

Prawo szwajcarskie zapewnia osobom fizycznym znaczną swobodę w przypadku braku potomków. Od czasu reformy prawa spadkowego, która weszła w życie w 2023 roku, rodzice nie mają już prawa do obowiązkowej części spadku. W przypadku osoby pozostającej w związku małżeńskim i nieposiadającej potomstwa małżonek lub zarejestrowany partner jest zatem zazwyczaj jedynym spadkobiercą chronionym prawem.

Obowiązkowy udział małżonka wynosi połowę udziału ustawowego. Ponieważ w tej sytuacji udział ustawowy wynosi trzy czwarte, chronione minimum wynosi trzy ósme majątku. Pozostałe pięć ósmych można rozporządzać dowolnie.

W związku z tym spadkodawca może przekazać cały majątek pozostającemu przy życiu małżonkowi, o ile nie ma potomków. Rodzice, rodzeństwo, siostrzenice i siostrzeńcy mogą zostać wykluczeni z dziedziczenia na mocy ważnego postanowienia testamentowego.

Jest to często najbardziej praktyczne rozwiązanie, zwłaszcza gdy w skład majątku wchodzi główne miejsce zamieszkania pary lub aktywa przeznaczone na sfinansowanie emerytury osoby pozostałej przy życiu. Eliminuje to konieczność uzgadniania decyzji z krewnymi i zmniejsza ryzyko, że małżonek będzie musiał sprzedać aktywa, aby sfinansować należności pozostałych spadkobierców.

Decyzja ta powinna jednak zostać podjęta w sposób świadomy, a nie traktowana jako automatyczne domyślenie. Niektóre pary pragną, aby część majątku pierwszego zmarłego partnera przeszła na rzecz jego rodziny, organizacji charytatywnej lub konkretnej osoby. Inni wolą zapewnić małżonkowi ochronę finansową za życia, jednocześnie zachowując kapitał dla beneficjentów wybranych przez pierwszego z małżonków. Użytkowanie, zapisy, klauzule zastępcze i umowy spadkowe mogą zapewnić większą precyzję niż zwykłe wyznaczenie małżonka jako jedynego spadkobiercy.

W Szwajcarii nie ma czegoś takiego jak „wspólna wola” w niemieckim rozumieniu tego pojęcia

Pary zaznajomione z niemieckim systemem planowania spadkowego mogą spodziewać się, że będą musiały sporządzić jeden wspólny dokument, porównywalny do Testament berliński. Prawo szwajcarskie nie przewiduje odpowiednika testamentu wspólnego.

Każdy z małżonków może sporządzić indywidualny testament i uzgodnić jego postanowienia z drugim małżonkiem. Testamenty takie mają charakter jednostronny i co do zasady mogą zostać zmienione lub odwołane przez osobę, która je sporządziła. Taka elastyczność może być przydatna, ale niekoniecznie zapewnia pewność, jakiej oczekuje para.

W przypadku gdy porozumienie ma być wiążące dla obu stron, bardziej odpowiednim instrumentem jest zazwyczaj umowa sukcesyjna. Umowa ta jest sporządzana w obecności urzędnika publicznego oraz dwóch świadków i może regulować kwestie wzajemnych nominacji, zrzeczenia się uprawnień wynikających z przepisów oraz statusu beneficjentów po śmierci drugiej ze stron. W przeciwieństwie do testamentu nie można jej zazwyczaj zmienić jednostronnie, chyba że sama umowa na to zezwala lub strony wyrażą na to zgodę w późniejszym terminie.

Wybór między dwoma wzajemnie uzgodnionymi testamentami a umową spadkową zależy częściowo od tego, w jakim stopniu osoba pozostająca przy życiu powinna zachować swobodę decyzyjną.

Para może początkowo uzgodnić, że majątek pozostały po śmierci drugiego z małżonków powinien zostać przekazany wybranym krewnym w równych częściach. Dwadzieścia lat później jeden z tych krewnych może już nie utrzymywać kontaktu z pozostałym przy życiu małżonkiem, podczas gdy inny mógł przejąć obowiązki związane z opieką lub zarządzaniem majątkiem. W takiej sytuacji ściśle wiążące porozumienie może doprowadzić do skutku, którego żaden z partnerów nie uznałby za właściwy w późniejszych okolicznościach.

Postanowienia wiążące powinny zatem być przemyślane i wybierane z rozwagą. Są one przydatne w sytuacjach, gdy pierwszy z partnerów, który umrze, chce zapewnić przeznaczenie majątku rodzinnego, udziałów w przedsiębiorstwie lub odziedziczonego majątku. Mogą one przynieść skutki odwrotne do zamierzonych, gdy priorytetem pary jest pozostawienie małżonkowi pozostałemu przy życiu swobody reagowania na zmieniające się relacje, przepisy podatkowe i sytuację finansową.

Pary niebędące w związku małżeńskim znajdują się w trudniejszej sytuacji

W szwajcarskim prawie spadkowym rozróżnienie między małżeństwem a konkubinatem nadal ma decydujące znaczenie. Partner niebędący małżonkiem nie jest spadkobiercą ustawowym, niezależnie od tego, jak długo trwa związek ani czy para posiada wspólne mieszkanie.

W przypadku braku testamentu lub umowy spadkowej partner pozostały przy życiu nie otrzymuje nic z majątku zmarłego z tytułu bycia partnerem. Majątek przechodzi natomiast na potomków, linię rodzicielską, dalszych krewnych lub – w ostateczności – na kanton lub gminę.

Sposób opodatkowania może pogłębić tę różnicę. Małżonkowie i zarejestrowani partnerzy są zwolnieni z podatku spadkowego we wszystkich kantonach. Partner pozostający w związku nieformalnym może zostać obciążony znacznym kantonalnym podatkiem spadkowym, w zależności od ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego, czasu trwania i prawnego uznania związku oraz przedmiotu spadku. Majątek ruchomy jest zazwyczaj opodatkowany zgodnie z przepisami kantonu zamieszkania zmarłego, natomiast nieruchomości są opodatkowane w miejscu ich położenia.

Spadek w wysokości 1 miliona franków szwajcarskich może zatem przynieść bardzo różne wyniki netto w Zurychu, Zugu, Genewie lub innym kantonie. Pary nie powinny zakładać, że przeprowadzka na krótko przed przejściem na emeryturę, zakup drugiego domu lub zmiana właściciela nieruchomości inwestycyjnej nie wpłynie na plan spadkowy.

Ubezpieczenia na życie i programy emerytalne również wymagają odrębnej analizy. Wyznaczenie beneficjentów nie zawsze jest zgodne z treścią testamentu, a świadczenia z tytułu emerytur pracowniczych lub filaru 3a podlegają odrębnym przepisom ustawowym i umownym. Wskazanie partnera w jednym dokumencie niekoniecznie zapewnia tej osobie ochronę w odniesieniu do całego majątku.

Druga śmierć wymaga osobnej decyzji

Wyznaczenie małżonka jako jedynego spadkobiercy dotyczy sytuacji, gdy zmarnieje jedna z osób. Nie określa to jednak, komu ostatecznie przypadnie całość majątku.

W przypadku par bezdzietnych decyzja ta jest często bardziej złożona niż pierwotne wyznaczenie osoby, która przejmie majątek po zmarłym. Potencjalnymi beneficjentami mogą być rodzeństwo, chrześniaki, młodsi krewni, długoletni pracownicy, uczelnie, fundacje lub organizacje charytatywne. Mogą również istnieć składniki majątku o szczególnym pochodzeniu: nieruchomość odziedziczona po jednej ze stron rodziny, udziały w spółce założonej przez jednego z rodziców lub kolekcja dzieł sztuki zgromadzona wspólnie, ale sfinansowana w różnym stopniu.

W planie spadkowym należy rozróżnić beneficjentów, którzy otrzymają spadek po śmierci pierwszej osoby, od tych, którzy odziedziczą majątek po śmierci drugiej osoby. Należy również uwzględnić, czy osoba pozostała przy życiu może zmienić ostatecznych beneficjentów, swobodnie dysponować kapitałem, dokonywać znacznych darowizn lub zawrzeć ponowne małżeństwo.

Ponowne zawarcie małżeństwa może wpłynąć zarówno na dziedziczenie ustawowe, jak i na analizę uprawnień obowiązkowych. Plan, który sprawdzał się w przypadku małżeństwa bez potomstwa, może przynieść inne skutki, gdy pozostały przy życiu małżonek zawrze nowe małżeństwo lub będzie miał dzieci. Nie należy oczekiwać, że pierwotne dokumenty będą w stanie uwzględnić każdą późniejszą konfigurację rodzinną bez ich weryfikacji.

Złożone aktywa wymagają czegoś więcej niż tylko dokumentu sporządzonego odręcznie

W Szwajcarii testament własnoręczny jest ważny prawnie, o ile został w całości sporządzony przez spadkodawcę, opatrzony datą i podpisany. Dzięki temu planowanie spadkowe staje się łatwo dostępne, jednak prostoty formy nie należy mylić z prostotą skutków.

Zdanie w rodzaju “Mój małżonek dziedziczy wszystko” może spełnić główny cel w przypadku prostego spadku rodzinnego. Nie zawiera ono jednak żadnych informacji na temat spadkobierców rezerwowych, śmierci współmałżonka, beneficjentów, którzy zmarli przed spadkodawcą, majątku zagranicznego, udziałów w spółkach, pożyczek udzielonych krewnym, aktywów cyfrowych ani wyznaczenia wykonawcy testamentu.

Ryzyko wzrasta w przypadku majątków o strukturze międzynarodowej. Obywatelstwo, miejsce stałego zamieszkania, prawo właściwe, zagraniczne nieruchomości oraz rozbieżne koncepcje dotyczące majątku małżeńskiego mogą mieć wpływ na to, które prawo ma zastosowanie i gdzie toczy się postępowanie. Osoba zamieszkała w Szwajcarii, posiadająca obywatelstwo brytyjskie, dom w Ticino, mieszkanie w Londynie oraz portfele inwestycyjne prowadzone w Zurychu i Singapurze, nie ma czterech odrębnych planów spadkowych tylko dlatego, że aktywa te figurują na czterech wyciągach. Dokumenty i struktura majątkowa muszą ze sobą współdziałać.

Wykonawca testamentu może zapewnić ciągłość działania w sytuacji, gdy majątek obejmuje działające przedsiębiorstwa, kilka banków, inwestycje o niskiej płynności lub beneficjentów w różnych krajach. Zlecenie to należy rozważyć pod kątem przewidywanej złożoności i kosztów. W przypadku prostego majątku wyznaczenie profesjonalnego wykonawcy testamentu może wiązać się z niepotrzebnymi wydatkami. W przypadku rozproszonej struktury transgranicznej brak wykonawcy testamentu może sprawić, że spadkobiercy będą musieli koordynować działania banków, wyceny, rozliczenia podatkowe i doradców prawnych właśnie w momencie, gdy podejmowanie decyzji jest najtrudniejsze.

Planowanie spadkowe to kwestia związana z prawem własności

Najskuteczniejsze plany spadkowe opierają się na dokładnym zestawieniu majątku, a nie na szablonie testamentu.

Para powinna wiedzieć, które składniki majątku są prawnie własnością każdego z małżonków, które należą do majątku małżeńskiego, gdzie się znajdują, jakie klauzule dotyczące beneficjentów już istnieją oraz które składniki majątku nie mogą zostać przekazane wyłącznie na podstawie testamentu. Powinni zrozumieć, jaką dysponują płynnością finansową, aby pokryć podatki, zapisy spadkowe i wydatki związane z nieruchomością bez konieczności ich sprzedaży. Oprócz osobistych dokumentów spadkowych należy również przeanalizować dokumenty korporacyjne, umowy wspólników oraz regulaminy fundacji.

Plan musi zatem udzielić odpowiedzi na kilka konkretnych pytań. Kto przejmuje kontrolę nad majątkiem bezpośrednio po śmierci pierwszego z małżonków? Kto staje się beneficjentem po śmierci drugiego? Jaką swobodę powinien zachować małżonek pozostały przy życiu? Które składniki majątku rodzinnego powinny pozostać w ramach jednej gałęzi rodziny? Co się stanie, jeśli oboje małżonkowie zginą w tym samym zdarzeniu? Kto podejmuje działania, gdy beneficjenci nie mogą dojść do porozumienia lub gdy dana kwestia majątkowa wymaga natychmiastowej decyzji?

W przypadku par bezdzietnych milczenie rzadko ma charakter neutralny. Pozostawia ono rozstrzygnięcie kwestii przepisom ustawowym, które zostały opracowane z myślą o ogóle społeczeństwa, a nie o konkretnym składzie majątku. Testament, umowa spadkowa oraz spójna dokumentacja własnościowa zastępują to domyślne rozwiązanie wynikiem, który para faktycznie wybrała.