{"id":1401,"date":"2026-10-15T06:29:59","date_gmt":"2026-10-15T06:29:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.rotharia.com\/uncategorized\/why-germanys-inheritance-tax-dispute-concerns-swiss-families\/"},"modified":"2026-10-15T06:29:59","modified_gmt":"2026-10-15T06:29:59","slug":"pourquoi-le-litige-autour-de-limpot-sur-les-successions-en-allemagne-concerne-les-familles-suisses","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.rotharia.com\/fr\/wealth-management\/cross-border-wealth\/why-germanys-inheritance-tax-dispute-concerns-swiss-families\/","title":{"rendered":"Pourquoi le litige autour des droits de succession en Allemagne pr\u00e9occupe les familles suisses"},"content":{"rendered":"<figure class=\"wp-block-image size-large\">\n<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1200\" height=\"800\" src=\"https:\/\/www.rotharia.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/rotharia_image_20261015_6afa38.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1400\" srcset=\"https:\/\/www.rotharia.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/rotharia_image_20261015_6afa38.png 1200w, https:\/\/www.rotharia.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/rotharia_image_20261015_6afa38-300x200.png 300w, https:\/\/www.rotharia.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/rotharia_image_20261015_6afa38-1024x683.png 1024w, https:\/\/www.rotharia.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/rotharia_image_20261015_6afa38-768x512.png 768w, https:\/\/www.rotharia.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/rotharia_image_20261015_6afa38-18x12.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/>\n\n<\/figure>\n\n\n<style>body.single-post .cm-featured-image { display: none !important; }<\/style>\n\n<p data-pm-slice=\"1 1 []\"><span>La Cour constitutionnelle allemande examine actuellement des exon\u00e9rations fiscales s'\u00e9levant \u00e0 plusieurs milliards d'euros accord\u00e9es aux h\u00e9ritiers d'entreprises, ce qui a des r\u00e9percussions sur les familles dont le patrimoine et les int\u00e9r\u00eats commerciaux s'\u00e9tendent au-del\u00e0 de la fronti\u00e8re suisse.<\/span><\/p><p><span>En 2025, l'Allemagne a exon\u00e9r\u00e9 de droits de succession un montant de 3,7 milliards d'euros pour seulement 34 h\u00e9ritiers d'entreprises. La disposition qui a permis ces exon\u00e9rations fait actuellement l'objet d'un examen par la Cour constitutionnelle f\u00e9d\u00e9rale allemande, qui cherche \u00e0 d\u00e9terminer si le traitement pr\u00e9f\u00e9rentiel accord\u00e9 aux entreprises h\u00e9rit\u00e9es est conforme aux r\u00e8gles constitutionnelles en mati\u00e8re d'\u00e9galit\u00e9 fiscale.<\/span><\/p><p><span>La question est de savoir comment les pouvoirs publics peuvent taxer les h\u00e9ritages importants sans contraindre les familles \u00e0 vendre leur entreprise pour s'acquitter de cette charge fiscale. L'Allemagne prot\u00e8ge depuis longtemps les actifs d'entreprise \u00e9ligibles contre les droits de succession, estimant que des charges fiscales trop lourdes ne laisseraient aux h\u00e9ritiers d'autre choix que de recourir \u00e0 l'emprunt, de r\u00e9duire leurs investissements ou de c\u00e9der des parts de leur entreprise.<\/span><\/p><p><span>Le <\/span><span>proc\u00e8s-verbal <\/span><span>sont <\/span><span>\u00e9galement <\/span><span>pertinent <\/span><span>\u00e0 <\/span><span>Suisse,<\/span><span>&nbsp;o\u00f9 338 584 citoyens allemands r\u00e9sidaient de mani\u00e8re permanente \u00e0 la fin de l'ann\u00e9e 2025, ce qui en fait le deuxi\u00e8me groupe de ressortissants \u00e9trangers le plus important du pays. Bien que les deux pays aient des syst\u00e8mes d'imposition des successions diff\u00e9rents, une convention bilat\u00e9rale r\u00e9git leurs droits d'imposition lorsque les successions d\u00e9passent la fronti\u00e8re. Les familles allemandes r\u00e9sidant en Suisse peuvent donc rester assujetties aux droits de succession en Allemagne, en fonction de leur situation.<\/span><\/p><h2><span>Pourquoi l'Allemagne accorde des all\u00e8gements fiscaux aux h\u00e9ritiers d'entreprises<\/span><\/h2><p><span>La l\u00e9gislation allemande en mati\u00e8re de droits de succession traite les actifs d'entreprise \u00e9ligibles diff\u00e9remment du patrimoine priv\u00e9. Les personnes qui h\u00e9ritent de titres, de biens immobiliers ou d'autres placements personnels sont g\u00e9n\u00e9ralement impos\u00e9es en fonction de la valeur re\u00e7ue et de leur lien de parent\u00e9 avec le d\u00e9funt. Les h\u00e9ritiers d'une entreprise familiale peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d'exon\u00e9rations substantielles.<\/span><\/p><p><span>Ces r\u00e8gles visent \u00e0 prot\u00e9ger les entreprises dont la valeur r\u00e9side principalement dans leurs usines, leurs machines, leurs brevets ou leurs biens commerciaux, plut\u00f4t que dans des liquidit\u00e9s. Une entreprise peut valoir des centaines de millions d\u2019euros, mais ne g\u00e9n\u00e9rer que des revenus bien insuffisants pour couvrir une importante dette fiscale li\u00e9e aux droits de succession. Les h\u00e9ritiers qui ne peuvent pas payer sur leurs propres ressources peuvent \u00eatre contraints d\u2019emprunter sur le compte de l\u2019entreprise, de r\u00e9duire leurs investissements ou de vendre des actifs.<\/span><\/p><p><span>Dans le cadre du syst\u00e8me actuel, les h\u00e9ritiers qui re\u00e7oivent des actifs d'entreprise \u00e9ligibles d'une valeur sup\u00e9rieure \u00e0 26 millions d'euros peuvent demander un all\u00e8gement suppl\u00e9mentaire par le biais de la <\/span><em><span>\u00c9valuation de la n\u00e9cessit\u00e9 d'une mesure de cl\u00e9mence<\/span><\/em><span>, une \u00e9valuation fond\u00e9e sur les besoins. S\u2019il s\u2019av\u00e8re que les actifs dont ils disposent sont insuffisants pour payer les droits de succession, les autorit\u00e9s peuvent exon\u00e9rer totalement le contribuable de cette obligation. Il n\u2019existe pas de plafond l\u00e9gal quant \u00e0 la valeur du patrimoine d\u2019entreprise pouvant \u00eatre pris en compte.<\/span><\/p><p><span>En 2025, seuls 34 h\u00e9ritiers ont b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d\u2019exon\u00e9rations fiscales d\u2019un montant total de 3,7 milliards d\u2019euros au titre de cette disposition. Le s\u00e9nateur charg\u00e9 des finances \u00e0 Hambourg a d\u00e9clar\u00e9 devant le tribunal que ce dispositif avait co\u00fbt\u00e9 \u00e0 la ville 857 millions d\u2019euros de recettes non per\u00e7ues depuis son entr\u00e9e en vigueur en juillet 2016.<\/span><\/p><p data-pm-slice=\"1 1 []\"><span>Les d\u00e9tracteurs affirment que ces r\u00e8gles favorisent les chefs d'entreprise fortun\u00e9s au d\u00e9triment de ceux qui h\u00e9ritent d'un patrimoine priv\u00e9. Ils se demandent \u00e9galement si les familles peuvent organiser leur patrimoine de mani\u00e8re \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier d'exon\u00e9rations fiscales auxquelles elles n'auraient pas droit autrement.<\/span><\/p><p><\/p><p><span>Les repr\u00e9sentants du monde des affaires voient les choses diff\u00e9remment. Rainer Kirchd\u00f6rfer, de la Stiftung Familienunternehmen, fait valoir que la valeur d\u2019une entreprise r\u00e9side dans ses machines, ses brevets et ses b\u00e2timents, et non dans l\u2019argent d\u00e9pos\u00e9 sur un compte bancaire. La F\u00e9d\u00e9ration des industries allemandes (BDI) met en garde contre le fait qu\u2019une hausse des droits de succession devrait \u00eatre financ\u00e9e par les b\u00e9n\u00e9fices de l\u2019entreprise, ce qui r\u00e9duirait les fonds disponibles pour l\u2019investissement.<\/span><\/p><h2><span>Une affaire constitutionnelle susceptible de bouleverser les plans de succession<\/span><\/h2><p data-pm-slice=\"1 1 []\"><span>L'affaire a d\u00e9but\u00e9 par la plainte d'un homme qui avait h\u00e9rit\u00e9 de titres et de biens immobiliers de sa tante et qui devait s'acquitter d'un imp\u00f4t sur les successions d'environ 50 000 \u20ac. Il fait valoir que le fait d'accorder un traitement fiscal plus favorable aux h\u00e9ritiers d'entreprises viole le principe constitutionnel allemand d'\u00e9galit\u00e9 fiscale.<\/span><\/p><p><\/p><p><span>La Cour constitutionnelle a d\u00e9j\u00e0 reconnu que la protection des entreprises et de l'emploi pouvait justifier des exon\u00e9rations fiscales en mati\u00e8re de droits de succession. Les juges doivent d\u00e9sormais d\u00e9terminer si les all\u00e8gements fiscaux existants vont trop loin, notamment lorsque les h\u00e9ritiers de tr\u00e8s grandes entreprises peuvent \u00e9chapper \u00e0 des imp\u00f4ts que les b\u00e9n\u00e9ficiaires de successions priv\u00e9es de moindre importance sont tenus de payer.<\/span><\/p><p data-pm-slice=\"1 1 []\"><span>Le litige porte \u00e9galement sur l'immobilier r\u00e9sidentiel. En vertu des r\u00e8gles fiscales en vigueur, les entreprises d\u00e9tenant plus de 300 appartements peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d'un all\u00e8gement fiscal, bien que la Cour fiscale f\u00e9d\u00e9rale ait statu\u00e9 en 2017 que le nombre d'appartements ne devait pas, \u00e0 lui seul, d\u00e9terminer l'\u00e9ligibilit\u00e9. Une personne h\u00e9ritant de quelques appartements priv\u00e9s peut se voir imposer une facture fiscale consid\u00e9rable, tandis qu\u2019un h\u00e9ritier recevant un portefeuille immobilier bien plus important pourrait b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une exon\u00e9ration.<\/span><\/p><p><\/p><p><span>La Cour constitutionnelle allemande devrait rendre son arr\u00eat dans les mois \u00e0 venir. Elle pourrait confirmer les r\u00e8gles en vigueur, mettre en \u00e9vidence des probl\u00e8mes constitutionnels ou exiger du l\u00e9gislateur qu\u2019il modifie certaines dispositions. D\u2019ici l\u00e0, les dispositions actuelles restent en vigueur.<\/span><\/p><p data-pm-slice=\"1 1 []\"><span>Tout changement pourrait avoir des r\u00e9percussions sur les familles qui envisagent de transmettre leur entreprise \u00e0 la g\u00e9n\u00e9ration suivante. Si les all\u00e8gements fiscaux sont r\u00e9duits, les h\u00e9ritiers pourraient devoir lever davantage de fonds pour s'acquitter de la facture, ce qui risquerait de retarder la transmission, d'augmenter les co\u00fbts d'emprunt et de r\u00e9duire les fonds disponibles pour investir dans l'entreprise.<\/span><\/p><p><\/p><h2><span>Comment la Suisse impose le patrimoine h\u00e9rit\u00e9<\/span><\/h2><p><span>La Suisse ne dispose pas d'imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur les successions. Ce sont les cantons qui fixent leurs propres taux, abattements et r\u00e8gles applicables aux b\u00e9n\u00e9ficiaires, ce qui entra\u00eene des diff\u00e9rences consid\u00e9rables d'un canton \u00e0 l'autre. Les cantons de Schwyz et d'Obwald ne pr\u00e9l\u00e8vent pas d'imp\u00f4t sur les successions. Ailleurs, les conjoints et les partenaires enregistr\u00e9s sont g\u00e9n\u00e9ralement exon\u00e9r\u00e9s, tandis que les enfants et petits-enfants b\u00e9n\u00e9ficient g\u00e9n\u00e9ralement d'exon\u00e9rations eux aussi, bien qu'il existe des exceptions. Les parents plus \u00e9loign\u00e9s et les b\u00e9n\u00e9ficiaires sans lien de parent\u00e9 peuvent \u00eatre soumis \u00e0 des taux nettement plus \u00e9lev\u00e9s, selon le canton.<\/span><\/p><p data-pm-slice=\"1 1 []\"><span>Pour les familles qui transmettent leur patrimoine directement \u00e0 leurs enfants, les droits de succession en Suisse peuvent donc \u00eatre inf\u00e9rieurs \u00e0 ceux pratiqu\u00e9s en Allemagne. La situation se complique lorsqu\u2019une famille poss\u00e8de des entreprises, des placements ou des biens immobiliers dans les deux pays. Le fait de r\u00e9sider en Suisse n\u2019exon\u00e8re pas automatiquement l\u2019ensemble de la succession des droits de succession allemands. Le droit allemand et la convention fiscale bilat\u00e9rale d\u00e9terminent quels biens peuvent encore \u00eatre impos\u00e9s en Allemagne, en tenant compte du lieu de r\u00e9sidence ant\u00e9rieur du d\u00e9funt, du lieu de r\u00e9sidence des h\u00e9ritiers et de la nature des biens dont ils h\u00e9ritent. Les familles qui planifient une succession doivent donc prendre en compte leurs liens avec les deux pays, et pas seulement leur lieu de r\u00e9sidence actuel.<\/span><\/p><h2><span>Pourquoi les familles allemandes vivant en Suisse pourraient encore \u00eatre soumises \u00e0 l'imp\u00f4t allemand<\/span><\/h2><p><span>L'Allemagne et la Suisse ont sign\u00e9, en novembre 1978, une convention fiscale en mati\u00e8re de droits de succession afin de r\u00e9partir les droits d'imposition entre les deux pays et d'\u00e9viter la double imposition. Cet accord porte sur la r\u00e9sidence, les biens immobiliers, les actifs d'entreprise et les situations dans lesquelles les deux gouvernements peuvent avoir des motifs valables d'imposer une succession.<\/span><\/p><p><span>Une disposition concerne tout particuli\u00e8rement les entrepreneurs allemands qui s'installent en Suisse \u00e0 un \u00e2ge avanc\u00e9. En vertu de l'article 4, l'Allemagne peut conserver son droit d'imposition lorsque le d\u00e9funt a conserv\u00e9 un domicile fixe en Allemagne pendant au moins cinq ans au cours des dix ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant son d\u00e9part et qu'il d\u00e9c\u00e8de dans le d\u00e9lai pr\u00e9vu par la convention apr\u00e8s son d\u00e9part. Des exceptions s'appliquent dans certaines circonstances, notamment en cas de d\u00e9m\u00e9nagement motiv\u00e9 par un v\u00e9ritable emploi ou par le mariage avec un citoyen suisse. Une autre disposition concerne les personnes consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidentes suisses mais qui ont \u00e9galement conserv\u00e9 un domicile permanent en Allemagne pendant au moins cinq ans au moment de leur d\u00e9c\u00e8s. L'Allemagne peut \u00e9galement conserver ses droits d'imposition dans certains cas o\u00f9 les b\u00e9n\u00e9ficiaires r\u00e9sident en Allemagne. Les biens immobiliers et les int\u00e9r\u00eats commerciaux en Allemagne peuvent entra\u00eener des obligations fiscales suppl\u00e9mentaires, quel que soit le lieu o\u00f9 sont d\u00e9tenus les autres actifs familiaux.<\/span><\/p><p><span>Une famille qui vit en Suisse depuis plusieurs ann\u00e9es peut donc constater que l'allemand <a href=\"https:\/\/www.rotharia.com\/fr\/bureaux-familiaux\/les-family-offices-de-la-nouvelle-generation\/vos-heritiers-nont-pas-besoin-de-connaitre-le-numero-ce-quils-doivent-savoir-cest-la-structure\/\">h\u00e9ritage<\/a>- les r\u00e8gles fiscales s'appliquent toujours \u00e0 une partie de sa succession. Le r\u00e9sultat d\u00e9pend de l'historique de r\u00e9sidence du d\u00e9funt et des b\u00e9n\u00e9ficiaires, de la nature de la propri\u00e9t\u00e9 et de la localisation des biens, ainsi que des dispositions des conventions fiscales r\u00e9gissant chaque situation. L'accord pr\u00e9voit \u00e9galement des m\u00e9canismes visant \u00e0 \u00e9viter qu'une m\u00eame succession ne soit impos\u00e9e deux fois sans b\u00e9n\u00e9ficier d'un all\u00e8gement fiscal appropri\u00e9.<\/span><\/p><h2><span>Ce que les family offices doivent examiner<\/span><\/h2><br><p data-pm-slice=\"1 1 []\"><span>Les proc\u00e9dures judiciaires allemandes sont source d'une incertitude suppl\u00e9mentaire pour les familles qui envisagent de transmettre des participations importantes \u00e0 la g\u00e9n\u00e9ration suivante. Les plans de succession fond\u00e9s sur les exon\u00e9rations fiscales actuelles pourraient devoir \u00eatre revus si le l\u00e9gislateur venait \u00e0 modifier la r\u00e9glementation.<\/span><\/p><p><span>Les familles doivent \u00e9valuer quelle part de leur patrimoine est immobilis\u00e9e dans des entreprises en activit\u00e9, plut\u00f4t que sous forme de liquidit\u00e9s ou de placements qu'elles peuvent vendre facilement. Une entreprise \u00e9valu\u00e9e \u00e0 100 millions d'euros peut g\u00e9n\u00e9rer des revenus suffisants pour subvenir aux besoins de ses propri\u00e9taires, mais pas assez pour s'acquitter d'un imp\u00f4t sur les successions \u00e9lev\u00e9 dans un d\u00e9lai tr\u00e8s court.<\/span><\/p><p><span>Les familles qui s'attendent \u00e0 ce que leurs h\u00e9ritiers contractent un emprunt garanti par les actions de l'entreprise doivent \u00e9valuer le niveau d'endettement que celle-ci peut supporter, d\u00e9terminer si les dividendes permettront de couvrir le paiement des int\u00e9r\u00eats et \u00e9valuer l'impact que cet emprunt suppl\u00e9mentaire pourrait avoir sur les investissements futurs. La vente d'actifs peut permettre de d\u00e9gager des liquidit\u00e9s plus rapidement, mais elle peut \u00e9galement r\u00e9duire les b\u00e9n\u00e9fices ou limiter le contr\u00f4le de la famille sur l'entreprise.<\/span><\/p><p><span>Les conseillers charg\u00e9s de g\u00e9rer des successions transfrontali\u00e8res doivent d\u00e9terminer quel pays est habilit\u00e9 \u00e0 imposer chaque \u00e9l\u00e9ment du patrimoine. L\u2019historique de r\u00e9sidence du propri\u00e9taire, la d\u00e9tention de soci\u00e9t\u00e9s et de biens immobiliers, la localisation des b\u00e9n\u00e9ficiaires ainsi que les conventions fiscales applicables ont tous une incidence sur le montant final de l\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer. Les familles doivent \u00e9galement passer en revue les dispositions prises des ann\u00e9es auparavant afin de v\u00e9rifier si elles remplissent toujours les conditions requises pour b\u00e9n\u00e9ficier des exon\u00e9rations sur lesquelles reposaient leurs plans de succession.<\/span><\/p><p><span>La Cour constitutionnelle allemande n'a pas encore statu\u00e9 sur la conformit\u00e9 avec la Constitution des exon\u00e9rations fiscales actuellement accord\u00e9es aux entreprises. Sa d\u00e9cision pourrait avoir des r\u00e9percussions sur la mani\u00e8re dont les familles fortun\u00e9es proc\u00e8dent \u00e0 la transmission de leur patrimoine et sur les montants qu'elles devront mettre de c\u00f4t\u00e9 pour s'acquitter des droits de succession.<\/span><\/p><p><span>Les familles allemandes ayant des liens avec la Suisse devraient d\u00e9terminer quelles sont les r\u00e8gles fiscales applicables \u00e0 leur patrimoine avant de d\u00e9cider quand et comment proc\u00e9der au transfert de propri\u00e9t\u00e9. Le fait de r\u00e9sider en Suisse peut modifier leur situation fiscale, mais cela ne met pas n\u00e9cessairement fin \u00e0 leurs obligations en Allemagne.<\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le litige concernant les droits de succession en Allemagne pourrait avoir des r\u00e9percussions sur la transmission d'entreprise et sur les familles disposant d'un patrimoine \u00e0 la fois en Allemagne et en 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